従業員が行うべき業務を委託していませんか?~業務委託契約ガイドライン~

インディペンデント・コントラクター(業務委託契約)とは何ですか?

インディペンデント・コントラクター(IC)とは、自営業を営む人のことです。ICは、コンサルタント、フリーランサー、自営業者、さらには起業家、ビジネスオーナーと呼ばれることもあります。日本では業務委託契約と称されることもあります。一つの雇用主のために働く従業員とは異なり、ICは通常、複数の異なるクライアントのために働きます。彼らは特別な専門知識を必要とする特定の業務やプロジェクトに取り組んでいます。

ICは、委託請負者と委託者の間で適切な関係を維持するために、ある一定の規則に準じなければなりません。国によってその規則の詳細は違うものの、一般的には支払いの主体者(委託者)が仕事の結果のみを指示する権利を有しています。ICが何を行うか、どのように行うかの過程は問わないこととなります。

税金の面では、委託請負者と委託者の双方に特別な条件が課せられていることがよくあります。例えば、米国(U.S.)の委託者が委託請負者に一定額以上の給与を支払う場合、1099-MISCフォームを発行することが法的に義務付けられています。。その後、委託請負者は自分の収入を記録し、委託者から受け取ったすべての支払いを税務当局への報告に含める必要があります。

今日のデジタル時代では、企業はUpwork、Toptal、Fiverrなどのオンラインマーケットプレイスを通じてICと契約することが多く見受けられます。

 

企業はどのような場合にインディペンデント・コントラクターを雇うべきでしょうか?

企業は、特殊な専門知識と可用性を兼ね備えた専門家の特定のサービスや知識を必要とする場合に、ICを利用します。一般的には、プロジェクト完了後に仕事の対価を支払います。しかし、リテーナー契約が設定されている場合、企業は一定期間に基づいてICに報酬を支払います。例えば、企業は毎月のリテーナー契約の一部としてICを雇用し、契約に基づいた金額を支払うことができます。

 

インディペンデント・コントラクターを雇用した場合のリスクは何ですか?

ICに関する雇用規制は各国ごとに異なるため、能力、用途、制限は市場によって異なります。委託内容が、ICではなく社員が行う業務として分類されていることが判明した場合(ミスクラスフィケーション)、企業は分類ミスの罰金、知的財産の盗難、コンプライアンス監査などのリスクに晒される可能性があります。

ICを取り巻く規制は時とともに変化するため、委託請負者と契約する企業は常に最新の情報を入手し、主契約者(委託者)/委託請負者のステータスを維持していることを確認する必要があります。例えば、英国(U.K.)では、2021年に租税回避防止法であるIR35に更新ガイダンスが追加され、ICを雇用する際の規則が変更されました。

 

インディペンデント・コントラクターを定義するパラメータは何ですか?

ICは、国・地区によって異なりますが、一般的なパラメータは以下の通りです。

  • ICは、利益または損失のリスクを負う。
  • ICへの支払いは、給与支払とは別の勘定で買掛金を通じて行われる。
  • ビジネス上、一時的な関係性である。
  • IC のサービスは委託者の主要なビジネス以外に適用される。
  • IC は、仕事を完了するために必要な材料および/または機器に投資している。
  • IC は、仕事の完了方法に対するコントロールを保持している。
  • ICのビジネスは、単一の顧客との関係以外でも成功することができる。

 

従業員とインディペンデント・コントラクターの主な違いについては、以下の表を参照してください。

 

インディペンデント・コントラクターに契約書に署名させるべきですか?

企業は、ICとの契約書を締結するべきです。手元のプロジェクトがどんなに小さなものであっても、契約書を交わすことで、委託請負者と委託者との間に起こりうる紛争を回避することができます。重要なのは、契約書によって両者が同じ見解を持ち、委託請負者と委託者の関係を明確にできることです。

しかし、契約書があったとしても、両者はその行動において契約書の条項を遵守しなければなりません。この遵守をおこなうことで労働規制当局がその関係の本質を疑った場合に、委託者すなわち契約主の企業を保護することになります。

 

契約書の締結は、ミスクラスフィケーションのリスクから会社を守るのに十分ですか?

契約書は、委託/委託請負関係から発生する問題から委託企業を必ずしも完全に保護するものではありません。特に、労働規制当局は、書面による契約よりも、その関係を取り巻く行動に重きを置くと考えられます。その行動は、契約書に記載された委託/委託請負関係を裏付けるものでなければなりません。つまり、これらの行動は、委託請負者が本当に自律的であること、そして、委託会社が仕事のやり方やタイミングをコントロールしていないことを示すものでなければなりません。

 

もしインディペンデント・コントラクターへ不適切な分類をしてしまった場合はどうすればよいですか?

ICを不適切に分類してしまったと思われる場合、自主的な開示は、過去の誤りを正し、罰則を最小限に抑えるための解決策となる可能性があります。自主的な開示の手続きについては、管轄の労働法を熟知した現地の専門家に相談する必要があります。

 

委託/委託請負者のステータスを維持するための最重要のポイントは何ですか?

企業がICの主契約者としてのステータスを維持するためには、以下のようなことが考えられます。

  • 独占的な関係を避ける。具体的には、ICは貴社以外に複数の顧客を持つべきである。
  • ICは、貴社のビジネスの主要な活動を行うべきではない。
  • ICは、固定されたワークスケジュールを持つべきではない。
  • ICは、会社から職業訓練や監督を受けるべきではない。
  • ICが実行する作業に関する定期的な報告や指標を要求してはいけない。
  • ICに仕事を遂行する上で必要なツールを提供しない。
  • ICに合意された支払いを行うが、従業員の福利厚生と解釈されるような手当は提供しない。
  • ICとの契約に規定されており、法律で認められている場合を除き、発生した費用を返済してはならない

 

インディペンデント・コントラクターへの支払いはどのように行うのですか?

ICは、買掛金を通じて支払われるべきで、支払いはICから本社に送られる請求書に基づいて行われます。ICを雇用する企業は、従業員への給与支払口座とは別に、この費用のための口座を割り当てる必要があります。こうすることで、委託請負者に支払われる総費用を正確に追跡し、報告することができます。これはまた、必要な委託/委託請負者の状態を維持するのにも役立ちます。

 

会社はどのような税金を負担するのですか?

会社はICの税金を源泉徴収してはいけませんが、年度末の総収入のコピーを契約者に送付する必要があります。この報告および文書化の要件は、管轄区域によって異なります。基本的に、IC は自分自身の税金の支払いに責任を持つことが求められます。

委託請負者との契約書に、現地の税制要件を遵守する IC の義務を明記することを推奨します。また、一部の企業では、契約者に納税証明書の提出を要求することが標準的な慣行となっています。

 

インディペンデント・コントラクターに提供できる福利厚生はありますか?

ICを雇用した場合に通常、医療、有給休暇、病気休暇、有給産休などの福利厚生を提供することは法律上認められていません。なぜなら、そのような手当を提供することは雇用主と従業員の関係を構成することとみなされるからです。雇用主と従業員の関係とみなされた場合は委託/委託請負者というステータスは事実上無効となります。そうなれば、ICは誤った分類とみなされ、法的な問題を引き起こし、事業主に納税義務が生じる可能性があります。

一方、一部の国では、委託者が委託請負者に対して福利厚生を提供することを求めています。スペインやフランスなどでは、一定の条件下で、親会社(委託者)が委託請負者に福利厚生を提供することが義務付けられています。

 

インディペンデント・コントラクターへの委託業務の再特定・再分類にかかるコストとその影響は?

再特定化/再分類を行う上で、高額な費用がかかる可能性があり、以下のようなものが考えられます。

  • 税金や保険料の支払い(現在および滞納の両方)
  • 社会保障、年金、退職金制度への拠出金(現在および過去分)
  • 労務関係の罰金・科料
  • 民事上、あるいは懲役刑を含む刑事上の罰金刑

 

インディペンデント・コントラクターであるかどうかを判断するための単一ルールやテストはあるのですか?

委託/委託請負者の関係を判断するための単一なテストはありません。その代わり、様々な指標を用い、その要素の関係性で検討します。これらの要素には、事業の統合の程度、指導のレベル、作業の順序、解約権などがあります。

各国・地域で異なる基準で運用されているが、一般的には、企業がICに対してどの程度の支配力を有しているかを立証することが目的であります。例えば、米国では、3つのカテゴリーを用いて(コモンロー・ルールとして知られている)、委託者/委託請負者のステータスを認定する際に考慮されます。

 

私の会社が外国でインディペンデント・コントラクターを雇った場合、恒久的施設(Permanent Establishment)の規制の影響を受けますか?

恒久的施設(PE)とは事業を行う一定の場所等のことで、一般的にはその有無により企業の海外での活動に対し所得税または付加価値税の納税義務を生じさせるものです。この用語は、多くの所得税条約や国家間の貿易協定で定義されています。例えば、欧州連合は、国境を越えた雇用の状況での課税を決定するために、PEに関する特定のルールを制定しています。

重要なことは、外国企業が現地の委託請負者と契約する場合、現地政府がその企業をその国で事業を行っているとみなす危険性があることです。注目すべきは、該当国・地域によっては、PEは国内であらゆる形式の契約に署名をすることで発生するとみなされる可能性があることです。これは、たとえ契約期間が短く一時的なものであっても同様の扱いをうけます。

もし、企業が請負関係を通じて偶然にPEを有した場合、追加の納税義務や法的影響を受ける可能性があります。

 

インディペンデント・コントラクターと契約した上で出張を要求する場合、委託・委託請負者のどちらが出張や入国に関する事項を処理するのでしょうか?

ICは、必要な費用や書類作成を含め、自分自身で出張や入国に関する事項を処理する責任があります。会社のリソースが関与する場合、または契約者に経費が支払われる場合、会社が誤った分類したとみなされるリスクを負うことになります。

 

インディペンデント・コントラクターが、私の会社のためだけに働いている場合はどうなりますか?

多くの国々では、一事業主のためだけにフルタイムで働く委託請負者は、事実上の従業員とみなされます。さらに、事業主と委託請負者の間に長期的な関係があれば、雇用関係とみなされるリスクが高まるということを認識しておく必要があります。関係が継続的かつフルタイムである場合、委託者/委託請負者のステータスは無効になる可能性があります。その場合、ICは従業員として再分類され、事業主はさらなる責任を負わされることになります。

 

インディペンデント・コントラクターに、競業避止義務や勧誘禁止契約を結ばせることはできますか?

委託/委託請負契約のステータスを確立する主契約とは別に、ICとのその他の契約を締結することは、デリケートな問題です。。国によっては、競業避止義務契約や勧誘禁止契約に署名したICは、自動的に従業員に再分類される可能性があります。雇用主がICの業務をコントロールしていることを示す証拠となるためです。このため、企業は委託請負者との追加契約を締結する前に、コンサルティングを受ける必要があります。

 

インディペンデント・コントラクターを雇用する代わりに、どのような選択肢がありますか?

GoGlobalのEORサービスは、コスト効果が最も高い形で人材を雇用できるICの代替オプションです。現地法人の設立リスク、現地の雇用規制に違反するリスクを負うことなく、新しい国での人材確保をサポートします。これにより、貴社はPEにかかる追加コストや分類ミスによる様々なリスクを回避できます。

さらに、従業員やインディペンデント・コントラクターの再分類は、それぞれのケースにおいて、事前に慎重に評価する必要があります。GoGlobalは、どのような状況でも最も適した雇用条件を迅速かつ正確に決定するお手伝いをいたします。現地の関連規制や慣行を深く理解することにより、御社がどのような規制環境でも安全に事業を継続できることを保証いたします。

 

国別のIC規制

アメリカ

特に、米国連邦最高裁判所は、同国の公正労働基準法(FLSA)の下で雇用者と被雇用者の関係を決定する上で、すべてのケースに適用できる単一の定義やテストは存在しないことを明言しています。従って、連邦法では従業員と見なされない個人でも、州法では従業員と見なされることがあります。

そのため、いくつかの州では、ICの定義をIRSの規定よりも厳格に定めています。さらに近年、ICに関する州法に画期的な変更がいくつかありました。例えば、2021年だけでも、5つの州でICの定義方法が更新されました。このような環境下、米国でICに関与する企業は、合法的な主従関係を維持していることを確認するために、コンサルティングを受けることを強くお勧めします。

 

フランス

フランスでは、自律的に活動する自営のフリーランサーに対して、「portage salarial」と呼ばれる指定が適用されています。この指定は、労働者(「salarié porté」と呼ばれる)、専門の「entreprise de portage」(労働者の会社)、仕事から利益を得たいと考える企業(「entreprise cliente」と呼ばれる)の3者間の関係に基づいて行われるものです。

注目すべきは、この取り決めが正しく実施された場合、労働者は従業員と同様に社会保障の完全な保護を受けられるという点です。これには、有給休暇、失業手当、障害者手当、職業上の第三者賠償責任保険が含まれます。フランスは、ICに一定の給付を行うことを認め、また義務付けている数少ない国の一つであるため、事業主はこの例外に注意する必要があります。

 

スペイン

スペインでは、ICが一社の顧客をメインで抱える従属的な自営業者を「trabajadores autónomoseconómicamente dependientes」と呼び、特別な呼称をしています。この呼称によって、契約社員との関わり方、すなわち福利厚生の提供の仕方が変わる可能性があるため、企業はこの呼称に注意する必要があります。

スペインで従属的な自営業者と見なされるには、委託請負者は一社の顧客に経済的に依存していなければなりません。つまり、収入の75%以上がその主たる企業からのものでなければなりません。また、この指定には、従業員を持たず、他の個人に仕事を外注していないことも含まれます。

主体企業が依存関係にある自営業者に提供しなければならない手当には、年間18日の休息日(有給または無給、契約による)、育児休暇手当、企業側が契約条件に違反した場合の追加補償などがある。

 

インド

インドでは、同国の雇用法により、委託請負者との契約が禁止されている場合があります。そのため、委託者は委託請負者と契約するために、特別な「Principal Employer」ライセンスを取得する必要があります。

インドの裁判所は、個人が従業員であるかICであるかを判断するために、2つのテストを規定しています。支配力テストは、主たる会社と個人との間の雇用関係が「主従関係」であるかどうかを発見することを主な目的としています。つまり、雇用主が目の前の仕事の内容をコントロールし、従業員がどのように職務を遂行するかを決定しているかどうかを確認するものです。さらに、統合テストは、労働者が完全に統合され、主たる企業によってケアされているかどうかを識別する役割を果たします。基本的に、このテストは、労働者が委託請負者とみなされるために必要な絶対的独立性を享受しているかどうかを判断するものです。

インドにおけるICは、独自の税金を支払い、通常、付加価値税(VAT)を源泉徴収し、彼らを雇用する委託側の企業に代わって送金します。

 

次のアクション: 委託請負者の分類ミスを防ぐには?

委託請負者の分類を誤ると、グローバル企業は、追加納税義務、罰金、法的トラブル、評判など、莫大な損害を被る可能性があります。市場によっては、誤分類は企業の営業権を制限することさえあります。GoGlobalでは、お客様と協力して、現在のチームメンバーから新規採用者に至るまで、従業員全体にわたって適切な分類のコンプライアンスを確保するように努めています。

特定の国におけるチーム メンバーのステータスの決定に関する詳細やアドバイスについては、GoGlobalの専門家にお問い合わせください。

GoGlobal Japan